Balancete encerrado em 31.08.2006

Pelo balancete contábil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a agosto, de R$ 1.994.842,67, antes das provisões do IR e CSLL.

Neste mês, tanto o IRPJ como a CSLL, a forma de recolhimento mais vantajosa é a estimativa com base balancete de suspensão/redução.

Para isso, a empresa deverá manter no Livro Diário, o balancete relativo ao mês de janeiro, bem assim, deverá escriturar o LALUR apenas na parte “A”, onde ficará demonstrado, tanto no Livro Diário, através do balancete, como no LALUR que não houve base de cálculo para o IRPJ e para a CSLL.

Lembramos que a parte “B” do LALUR não deverá ser preenchida.

Além das contas conciliadas, a legislação dispõe que deverá ser mantida uma listagem dos produtos existentes no estoque, na data do fechamento do balancete, constando a quantidade física de cada produto, o preço unitário e o total em Reais do produto/mercadoria existente. Não é necessária a escrituração do Livro Inventário de Estoque, o qual deverá ser escriturado apenas na data de 31 de dezembro.

A opção, no mês, feita para o IRPJ deverá ser a mesma para CSLL e vice-versa. Desta forma, se a opção foi a apuração do IRPJ com base no balancete de suspensão ou redução, o mesmo critério deverá ser adotado em face da apuração da CSLL.

Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF 93/97 e art.  IN SRF 390/2004

Dados complementares

Apuração Lucro Real - Imposto de Renda – Agosto/2006

Lucro antes da provisão do IRPJ e da CSLL

Para fins de cálculo do Lucro Real é aconselhável partir do lucro contábil antes das provisões do IRPJ e da CSLL,

pois as mesmas são indedutíveis e não vão interferir no cálculo.

                Lucro contábil antes das provisões, conforme balancete............................                  1.994.842,67

Adições

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Doações feitas a diversas entidades que não são de

utilidade pública, conforme balancete contábil.........................................                             22.110,00

                Brindes enviados aos clientes, conforme balancete.........................................                    11.049,50

                Despesas com almoços e jantas dos sócios, conforme balancete..................                 18.660,00

Diversas provisões, tais como perdas de estoque e outras contingências, as quais são indedutíveis

or não haver previsão legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo dedutíveis apenas

as provisões de férias e 13º Salário e perdas de estoque de livros.............                       31.360,00

                Multas de trânsito conforme balancete..............................................................                         8.093,00

                Depreciação do veículo BMW utilizado pelo sócio.........................................                       22.888,00

                Valor do veículo R$ 171.660,00 – depreciação anual – 20%

                DEPREC= 171.660,00 x taxa de depreciação : 12 x nº de mês

                DEPREC= 171.660,00 x 20% : 12 x 8

                DEPREC= 34.332,00 : 12 x 8

                DEPREC= 2.861,00 x 8

                DEPREC= 22.888,00

                ISS depositado judicialmente todo o mês.........................................................                      37.121,78

                A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e faz o depósito judicial, o qual               

                mês a mês é contabilizado como dedução de receitas

                ISS= Faturamento serviço conforme balancete x 5%

                ISS= 742.435,60 x 5%

                ISS= 37.121,78

                Depreciação acumulada incentivada na aquisição de máquinas......................               13.333,36

                Valor da máquina R$ 200.000,00, sendo depreciada totalmente no ano de sua aquisição, pelo               

                incentivo art. 39 da Lei 10.632/2002. Devendo ser adicionado o valor da depreciação acumulada

                contabilizada mensalmente.

                Valor da máquina R$ 200.000,00 x 10% depreciação anual : 12 x nº de mês

                DEPREC.ACELER= 200.0000,00 x 10% : 12 x 8

                DEPREC.ACELER= 20.0000,00 : 12 x 8

                DEPREC.ACELER= 1.666,67 x 8

                DEPREC.ACELER= 13.333,36

                Total das ADIÇÕES............................................................................................                       164.615,64

Exclusões

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                Resultado positivo da equivalência patrimonial conforme balancete..............                 67.654,20

                Dividendos recebidos conforme balancete......................................................                      10.094,00

                Total das EXCLUSÕES.................................................................................                              77.748,20

Base de Cálculo do IRPJ

                BC= (Resultado antes das provisões IRPJ e CSLL + Adições – Exclusões)..            2.081.710,11

                BC= 1.994.842,67+ 164.615,64 – 77.748,20

                BC= 2.081.710,11

Compensação Prejuízo

                Compensação Prejuízo fiscal = Base de cálculo x 30%...................................                 624.513,03

                Compensação Prejuízo = 2.081.710,11x 30%

                Compensação Prejuízo = 624.513,03

Cálculo do IRPJ – 15%

                IRPJ= (Base de cálculo – compensação prejuízo) x 15%.....................................            218.579,56

                IRPJ= (2.081.710,11– 624.513,03) x 15%

                IRPJ= 1.457.197,08 x 15%

                IRPJ= 218.579,56

Cálculo do adicional do IRPJ – 10%

                Adicional IRPJ=[(Base de cálculo – compensação prejuízo) –(nº meses*  x 20.000,00)] x 10% 

                Adicional IRPJ=[ (2.081.710,11– 624.513,03)) – (8 meses x 20.000,00)] x 10%

                Adicional IRPJ=[1.457.197,08 – 160.000,00]  x 10%

                Adicional IRPJ= 1.297.107,00 x 10%

                Adicional IRPJ= 129.710,71                                                                                                                        

                *janeiro a agosto

                Adicional IRPJ........................................................................................................                    129.710,71

IRPJ Devido

                IRPJ Devido= IRPJ alíquota de 15% + Adicional IRPJ 10%.........................                    348.299,27               

                IRPJ Devido= 218.579,56+ 129.710,71

                IRPJ Devido= 348.299,27

Dedução do IRPJ – PAT

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                Dados:

                - Despesas de alimentação deduzidas o desconto dos funcionários, somatório dos meses de janeiro a agosto= R$ 270.000,00

                - Refeições servidas de janeiro a agosto : 70.400

                PAT  limite 1= Despesas de alimentação x 15%

                PAT  limite 1= 270.000,00 x 15% = 40.500,00

                PAT  limite 2= (Nº de refeições x 1,99) x 15%

                PAT  limite 2= (70.400 x 1,99) x 15%

                PA  limite  2 = 140.096,00 x 15% = 21.014,40

                PAT limite 3= IRPJ* x 4%

                PAT limite 3= 218.579,56 x 4%

                PAT limite  = 8.743,18

                *não poderá ser computado o adicional do IRPJ                                                                                   

                A regra é deduzir o menor valor dos três limites acima.........................................                8.743,18

Total IRPJ devido - PAT

                IRPJ Devido – PAT = IRPJ devido – PAT.............................................................                 339.556,09

                IRPJ Devido – PAT = 348.299,27 – 8.743,18

                IRPJ Devido= 339.556,09

SALDO ACUMULADO DE MESES ANTERIORES

                Retenções do mês de janeiro...........................................................................                           1.000,00

                Retenções do mês de fevereiro........................................................................                              750,00

                DARF recolhida ou não* referente ao mês fevereiro.....................................                       13.327,25

                Retenções do mês de março............................................................................                   (a)       850,00

                DARF recolhida ou não* referente ao mês março.........................................                        87.477,83

                Retenções do mês de abril..............................................................................                                710,00

                DARF recolhida ou não* referente ao mês abril.........................................                           47.323,28

                Retenções do mês de maio ..............................................................................                              590,00

                DARF recolhida ou não* referente ao mês maio...........................................                       não houve

                Retenções do mês de junho ..............................................................................                             654,00               

                DARF recolhida ou não* referente ao mês junho...........................................                       80.629,22

                Retenções do mês de julho ..............................................................................                              826,00

                Total acumulado até 31.07.2006....................................................................                       234.137,58

                DARF referente ao mês anterior (julho), recolhida ou não* em 31/08.........                     83.436,74

                (a)O valor retido das aplicações financeiras de 550,00, no mês e não descontados naquele mês,

                poderão ser deduzidos no recolhimento com base no balancete de suspensão/redução.

                *Mesmo que a DARF não seja recolhida, deve ser somada ao saldo acumulado de meses anteriores,

                pois se não recolhida fica em débito com a Receita Federal no mês em que não recolheu, devendo informar

                o valor na DCTF, mesmo que não recolhida.

IRRF RETIDO do mês

                Retenção proveniente da aplicação financeira, conforme balancete...............                      390,00

                Valores retidos nas notas fiscais de serviços...................................................                            250,00

                Total retenção no mês......................................................................................                                 640,00

IRPJ A RECOLHER             

                IRPJ a recolher = IRPJ devido – PAT – saldos acumulados meses anteriores - IRRF retido no mês -  DARF

                mês anterior recolhida ou não..................................................................                                21.341,77

                IRPJ a recolher = 339.556,09 – 234.137,58 – 640,00 – 83.436,74

                IRPJ a recolher = 339.556,09 – 318.214,32

                IRPJ a recolher =  21.341,77

                IRPJ a recolher...................................................................................................                          21.341,77