PROGRAMA DE AUDITORIA - INVESTIMENTOS

 1.   AVALIAÇÃO  DE  CONTROLES  INTERNOS

1.1  Os títulos em carteira, representativos dos investimentos, são custodiados por pessoal independente do que lida com os registros e controles em local seguro e inacessível a terceiros (indicar por quem) ?

1.2     São  mantidos  registros  subsidiários  sobre  os investimentos, por pessoal alheio ao da custódia, sendo conciliados mensalmente com os saldos do razão, por funcionário da contabilidade, de forma evidenciada ?

1.3     A custódia e registros referidos incluem ações bonificadas, sem registro   contábil?

1.4 São efetuadas contagens periódicas dos títulos em carteira, por pessoal independente do que lida com os registros e custódia (indicar por quem, periodicidade e data da última efetuada) ?

1.5   São efetuadas circularizações periódicas sobre as posições dos títulos em poder de terceiros, por pessoal independente do que lida com os registros e custódia (indicar por quem, periodicidade e data da última efetuada)?

1.6 Os  investimentos  e  baixas  são autorizados pela direção, de forma    evidenciada?

2.  PROCEDIMENTOS  DE  AUDITORIA  -  ÍNTERIM

2.1   Examinar as principais adições do período, verificando :

a) se foram autorizadas pela direção, de forma evidenciada; se foram registradas em tempo hábil; se conformam com a documentação suporte; se essa documentação é hábil e suficiente e se é mantida em arquivo permanente;

b)  se foram correspondidas nos registros subsidiários;

c)  se as decorrentes de incentivos fiscais conformam com as declarações do imposto de renda;

d)  se conformam com os títulos em carteira.

2.2   Examinar as principais baixas do período, verificando:

a) se foram autorizadas pela direção, de forma evidenciada; se foram registradas em tempo hábil; se conformam com a documentação suporte e se essa documentação é hábil e suficiente;

b)  se foram correspondidas nos registros subsidiários;

c) se foram registrados os resultados os resultados apurados nas contas de receitas ou despesas extra-operacionais e se esses resultados foram apurados adequadamente.

2.3  Nas aquisições e baixas de investimentos relevantes em controladas e coligadas verificar, ainda, além dos pontos descritos em 2.1 e 2.2

a) a adequação do valor registrado em relação ao patrimônio líquido da investida, inclusive se este foi considerado com base em demonstrações contábeis formais levantadas em tempo hábil (caso contrário , indicar critério adotado);

b) a adequação dos registros contábeis, inclusive quanto ao desdobramento do custo de aquisição em ágio ou deságio, o seu fundamento econômico e  a sua amortização, no caso de baixas;

c)  se os dividendos recebidos foram baixados das próprias contas de investimentos.

2.4 Efetuar balanceamentos dos saldos do razão contra os registros subsidiários (havendo diferenças, verificar se são conciliadas, identificadas, ajustadas em tempo hábil e de forma evidenciada).

Verificar se as contas que compõem este subgrupo classificam-se, efetivamente, como investimentos.

 3.  PROCEDIMENTOS  DE  AUDITORIA  -   FINAL

3.1 Examine as adições e baixas mais significativas havidas desde nossa visita de ínterim, seguindo, no que for aplicável, os passos indicados neste programa, item 2.1..

3.2 Confira cálculos e contabilização da correção monetária, integralmente ou numa base de testes.

3.3 Confira respostas aos pedidos de confirmação de saldos ou posições, investigando divergências havidas.

3.4  Examine, detalhadamente, as avaliações dos investimentos relevantes em controladas e coligadas (demonstrações financeiras, relatórios, etc. ; cálculos e contabilização), quanto à :

a)  equivalência  patrimonial;

b)  constituição de provisão para perdas;

c)  outros aspectos merecedores de atenção.

3.5  Confira saldos do razão contra registros ou posições subsidiárias.

3.6 Certifique-se quanto à adequação da classificação e divulgação das contas nas demonstrações financeiras e nas notas explicativas.

4.  CONCLUSÃO

4.1    Ínterim

a) Responda às questões do questionário apresentado no item 1 deste programa,  a partir :

a.1 - da aplicação dos procedimentos previstos no item 2 do citado programa;

a.2 - da  aplicação  de  procedimentos  adicionais  de  auditoria,   incluindo entrevistas com pessoal habilitado do cliente, corroborando o resultado das mesmas através de exames e observações pertinentes.

b)  Registre na cédula 4 do conjunto de cédulas, resumida e adequadamente :

b.1 -procedimentos  alternativos  utilizados  pelo  cliente,   que  possam compensar as falhas de controle interno verificadas;

b.2 -  o resultado da avaliação  de controles internos efetuada, em termos de     “satisfatórios”, “regulares” e “insatisfatórios”, identificando, para estes dois últimos conceitos, os pontos que os justificam e que devam:

b.2.1 -ser  consignados  em  relatórios  ou cartas de controle interno a serem   remetidos ao cliente;

b.2.2 - merecer  destaque  para atenção nos trabalhos de final e sua extensão.

c)    Faça anotações nas demais cédulas-resumo dos trabalho executados, ou seja:

c.1 -  na  cédula 3, espaço próprio, os pontos deste programa que, por qualquer

         motivo, ficaram pendentes de verificação;

c.2 -na mesma cédula, espaços próprios, bem como nas demais cédulas, as situações aplicáveis ali requeridas.

4.2   Final

a)  Registre, na cédula-mestre desta seção, a conclusão sobre o resultado dos trabalhos desenvolvidos conforme item 3 deste programa, quanto à aplicação dos PCGA’s e sua consistência em relação ao exercício anterior, bem como seus eventuais desvios.

b)    Faça anotações nas cédulas-resumo dos trabalhos executados, ou seja:

b.1 - na cédula 3, espaço próprio, os pontos de atenção para o gerente, sócio ou diretor;

b.2 -na mesma cédula, espaço próprio, os pontos deste programa que, por qualquer motivo, ficaram pendentes de verificação;

b.3 -na mesma cédula, espaços próprios, bem como nas demais cédulas, as     situações aplicáveis ali requeridas.

Pontos retirados da Obra Manual Prático de Auditoria Contábil, para acessar mais conteúdos atualizados, clique aqui.

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