AUDITORIA EM ESTOQUES

2.   PROCEDIMENTOS  DE  AUDITORIA

 2.1 Preliminarmente à execução dos trabalhos de acompanhamento do inventário, propriamente dito, siga as seguintes instruções:

2.1.2 Certifique-se que entre as pessoas designadas como responsável pela supervisão, controle e execução do inventário:

a)  não se encontram os responsáveis pela guarda e registro dos materiais;

b) encontram-se aqueles que sejam competentes para identificar os  materiais e produtos, inclusive quanto aos seus estágios de fabricação.

2.1.2 Verifique se houve reuniões prévias para apreciação e discussão sobre  normas e instruções para a realização do inventário e se as mesmas foram distribuídas, por escrito:

a) ao responsável pelo inventário e aos responsáveis pelas equipes de contagem;

b) se os materiais estão adequadamente dispostos nesses locais e identificados devidamente por meio de fichas, etiquetas, etc.;

c) se houve uma adequada segregação e identificação de materiais de terceiros em poder da empresa, de materiais ainda não liberados pela recepção para ingresso no almoxarifado ou de produtos ou mercadorias vendidos e ainda não embarcados;

d)  se existe uma adequada segregação e identificação de materiais obsoletos, inservíveis, invendáveis, sucatas, etc.;

e)  certifique-se de que as fichas, etiquetas de contagem, etc., colocadas junto aos materiais a serem contados, não indicam os seus saldos e de que pessoal designado para contagem não tenha possibilidade de conhecê-los previamente.

2.1.4 Verifique se foi efetuada, previamente à contagem, a atualização dos   registros ou fichas de estoque, bem como o seu devido fechamento.

2.1.5 Verifique se houve suspensão do movimento de entrada e saída de materiais, produtos ou mercadorias e, caso contrário, se os procedimentos adotados para o seu controle são satisfatórios a garantir a sua inclusão ou não no inventário.

2.1.6Verifique se o “corte” efetuado para efeitos de inventário foi satisfatório, principalmente para fins de controle da movimentação de entrada e saída não paralisada durante a contagem.

 2.2  A partir do resultado das verificações anteriores, avalie se s condições para a realização de nossos trabalhos são satisfatórios e, em caso negativo:

2.2.1Discuta com o responsável pelo inventário na empresa as situações desfavoráveis encontradas, mostrando-lhe as inconveniências que essas condições podem ocasionar ao resultado dos trabalhos.

2.2.2 Entre em contato com o gerente da auditoria, relatando-lhe o ocorrido e a posição do responsável pelo inventário na empresa, solicitando instruções a respeito, e prossiga, se for o caso, seus trabalhos.

2.3     Prepare o “corte” para fins de inventário, procedendo como segue:

2.3.1 Anote os últimos números dos seguintes documentos, utilizados até a data do inventário:

a)  notas fiscais de venda e notas de expedição ou embarque;

b)  notas fiscais de compra ou boletins de recepção;

c)  requisições de materiais;

d)  ordens de produção.

2.3.2 Indique, para os referidos documentos, suas datas de emissão, descrição dos materiais, produtos ou mercadorias, nome do cliente ou do fornecedor e valores das operações.

2.3.3 Verifique que os documentos de números seguintes aos utilizados encontravam-se em branco.

2.3.4   Com respeito aos documentos anotados conforme 2.3.1 verifique:

a)  lançamentos nos registros ou fichas de estoques;

b) lançamentos na contabilidade (partida e contrapartida) e nos livros fiscais;

c)   lançamentos nos registros de produção e custos.

Pontos retirados da Obra Manual Prático de Auditoria Contábil, para acessar mais conteúdos atualizados, clique aqui.

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