APLICAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA TRABALHISTA

 

Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:

a) inspeção – exame de registros, documentos e de ativos tangíveis;

b) liquidação subseqüente (recolhimentos de tributos nos meses seguintes, etc.);

c) recebimento subseqüente (valor pago a maior foi devolvido no mês seguinte);

d) confronto com relatórios de outros setores ou relatório externo (relatórios de comissões, posição FGTS para calcular a multa rescisória);

e) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;

f) investigação e confirmação – obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade (cartas de circularização);

g) cálculo – conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias (conferência cálculo verbas trabalhistas, férias, rescisões, bases de cálculo dos tributos, cartões pontos, etc.); 

h) revisão analítica – verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.

Exemplo: nos últimos 12 meses, um determinado mês apresenta-se acima da média, enquanto que a média é de R$ 3.500,00, relativo a horas extras, nesse mês o valor é de R$ 10.000,00.

PAPÉIS DE TRABALHO

 

O auditor deve documentar as questões que foram consideradas importantes para proporcionar evidência, visando a fundamentar seu parecer da auditoria e comprovar que a auditoria foi executada de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis. 

 

Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria. Eles integram um processo organizado de registro de evidências da auditoria, por intermédio de informações em papel, meios eletrônicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam. 

 

Os papéis de trabalho destinam-se a: 

a)      ajudar, pela análise dos documentos de auditorias anteriores ou pelos coligidos quando da contratação de uma primeira auditoria, no planejamento e na execução da auditoria;

b)      facilitar a revisão do trabalho de auditoria;  

c)      registrar as evidências do trabalho executado, para fundamentar o parecer do auditor independente.

 

O Auditor deverá deixar evidenciado em papéis de trabalho as análises efetuadas, observando o seguinte:

 

ü  cada profissional tem uma forma diferente de demonstrar os testes efetuados;

 

ü  com relação a documentação, o auditor poderá somente anotar no papel de trabalho os itens não observados pela empresa, podendo ser adotado o exemplo em anexo –Exemplo de Papel de Trabalho;

 

ü  tirar fotocópias de documentos que podem ser alterados ou preenchidos posteriormente;

 

ü  de preferência fotocopiar os cartões pontos com incorreções;

 

ü  anotar 02 ou mais cálculos, demonstrando o procedimento de horas extras, adicional noturno, DSR, outros. Se for possível fotocopiar alguns casos de incorreções, o que vai facilitar a confecção do relatório e servir de prova da incorreção.

 

ü  utilizar a fotocópia do recibo de férias, rescisão como papel de trabalho, evidenciando a revisão sobre as mesmas;

 

ü  Em geral, é importante que o Auditor faça fotocópia dos documentos que contenham incorreções para constarem no seu arquivo e serem utilizados como prova em contestações por parte do cliente;

 

Separar a documentação por seções, conforme o assunto.
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Obs: Conteúdo editado dia 14/10/2010, para adquirir a versão atualizada, clique no link abaixo!