FASES DE UMA AUDITORIA

 

O processo de se efetuar uma auditoria deve contemplar as seguintes fases:

 

Planejamento Inicial;

Análise do risco;

Execução do trabalho, e

Resultado final.

 

PLANEJAMENTO INICIAL

 

Nesta etapa são atualizados os conhecimentos sobre o cliente e/ou seu entorno econômico; é lógico que, se o cliente é novo para o auditor, esta atualização é transformada em obtenção do conhecimento necessário para executar o trabalho.

 

Os passos comumente seguidos nesta etapa são:

 

1. Carta de encargo: trata-se de um contrato onde é definido por escrito o acordo do trabalho, evidenciando o alcance e os objetivos a serem alcançados por este.

 

Este contrato deve conter, pelo menos, os seguintes itens:

 

      Objetivo e alcance do trabalho;

      Honorários e número de horas de trabalho estimado;

      Período abrangido;

      Possíveis limitações;

      Indicação de que os relatórios contábeis são de responsabilidade do cliente;

      Indicação de que não haverá limitação de escopo, naquilo que depender do cliente;

      Confirmação escrita do encargo (assinatura do contrato);

      Outros, tais como contatos com os auditores anteriores, datas de entrega dos relatórios,     data e forma de pagamento, etc.

 

2. Obtenção de conhecimento e/ou atualização, referente a particularidades do cliente e seu entorno econômico.

 

Esta parte do trabalho visa:

       Pinçar as áreas com maior risco potencial da empresa;

       Saber qual o grau de subjetividade aplicado nas áreas dos relatórios, que é o que gera        maior risco de erro;

       Saber se existem transações pouco usuais.

 

Para podermos entender como funciona o negócio do cliente, é necessário que:

 

-saibamos de que forma, fatores externos afetam a empresa, tais como fatores econômicos, grau de liderança, as normas fiscais, etc.;

 

 -saibamos quais são os fatores internos que afetam suas operações, tais como políticas de pessoal, sindicatos, etc.

       

3. Revisão geral analítica dos relatórios e/ou de outras informações de interesse.

 

Esta revisão normalmente consiste de alguns procedimentos tais como:

 

- Comparação de dados absolutos (ex: vendas totais do ano X1 com as vendas totais do ano     X2, ou a relação vendas CPV de ambos os períodos).

- Revisão de determinados índices tais como os de liquidez, rentabilidade, etc.;

- Comparações de orçamentos e projeções;

- Estudo do ponto de quebra da empresa;

- Aplicação, quando for o caso, de técnicas de regressão.

 

4. Determinação da cifra de importância relativa (IR). O conceito de importância relativa que atende os objetivos de auditoria é definido como aquele valor de erro nos relatórios contábeis que, enquanto não seja superado, não levará o Auditor a fazer qualquer comentário adicional, na opinião, pois não desvirtua a imagem fiel no conjunto dos relatórios;

 

5. Memorando de planejamento de auditoria. Trata-se de um papel de trabalho que documenta e informa à equipe, sobre as decisões gerais do trabalho a ser executado, este memorando contem, geralmente:

 

- descrição analítica do cliente e o serviço a ser prestado;

 

- avaliação preliminar do entorno;

 

- assuntos importantes já detectados;

 

- cifra da importância relativa;

 

- plano geral de trabalho;

 

- outros.

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